Särskild löneskatt på pensionskostnader avdragsgill
Hem / Ekonomi & Finanser / Särskild löneskatt på pensionskostnader avdragsgill
Praxis har klartgjort att kompletteringsregeln inte kan anses vara tillämplig vid bonusväxling till pension. Äldre bestämmelser tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.1996:1069Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. Lag (2016:1238).3 § En enskild person eller ett dödsbo som drar av utgifter för premier för pensionsförsäkring enligt 16 kap.
Kostnader för tryggande av pensionsutfästelser får emellertid proportioneras endast i den mån de avser tryggande av pensionsförmåner som tjänats in under beskattningsåret eller av värdetillväxt under beskattningsåret av tidigare skuldförda pensionsutfästelser på konto Avsatt till pensioner. Avgift för försäkring om särskild tilläggspension, STP, får dock proportioneras enligt första meningen.
Omfattar ett beskattningsår tid såväl före som efter den 16 mars 1991 skall av hela beskattningsunderlaget så stor del anses hänförlig till tiden efter den 15 mars 1991 som svarar mot förhållandet mellan vad som återstår av beskattningsåret efter den 31 mars 1991 och hela beskattningsåret.
Avdragsrätt för tjänstepension – så funkar det
Är du arbetsgivare och erbjuder dina anställda en tjänstepension har du enligt svensk skattelagstiftning rätt till avdrag för pensionskostnaderna.
Därför kan det vara viktigt att granska de pensionsutfästelser som gäller för högavlönade anställda. Om den som befrias från en utfästelse inte är skattskyldig enligt denna lag ska den som övertar utfästelsen under posten k i första stycket ta upp det verkliga värdet av den övertagna utfästelsen om detta är lägre än den erhållna ersättningen.Vid beräkning av beskattningsunderlaget ska bokföringsmässiga grunder tillämpas.
Allmänt avdrag
Personer som saknar pensionsrätt i sin anställning kan göra allmänt avdrag för eget pensionssparande med högst 35% av sin inkomst från denna anställning, dock maximalt 10 prisbasbelopp (motsvarar 592 000 kr beskattningsåret 2026 och 588 000 kr beskattningsåret 2025).
Från och med beskattningsåret 2016 är avdrag för pensionssparande i form av allmänt avdrag med ett fast belopp slopat.
Näringsverksamhet
Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag får göra avdrag för pensionssparande med högst 35% av den avdragsgrundande inkomsten (se nedan), dock maximalt 10 prisbasbelopp (motsvarar 592 000 kr beskattningsåret 2026 och 588 000 kr beskattningsåret 2025).
Avdraget för pensionssparande baseras på årets inkomst (eller föregående års inkomst om den var högre) före avdrag för avsättning för egenavgifter.
På pensionskostnader som dras av i inkomstslaget näringsverksamhet ska du betala särskild löneskatt.
De nya bestämmelserna i 1 § första stycket och 3 § tillämpas för beskattningsår som påbörjats den 1 januari 1998 och senare. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998.
2. 2 § andra stycket eller 3 § inkomstskattelagen (1999:1229),
å andra sidan summan av följande poster:
g) gottgörelse från pensionsstiftelse,
h) ersättning enligt avtal om tjänstepension från ett sådant utländskt tjänstepensionsinstitut som avses i 28 kap.
I underlaget får även skattepliktiga förmåner räknas med. Äldre bestämmelser tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.1998:1669Denna lag träder i kraft den 1 januari 1999 och tillämpas första gången vid 1999 års taxering.1999:634Denna lag träder i kraft den 1 juli 1999 och tillämpas första gången vid 2000 års taxering.1999:1273Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas första gången vid 2002 års taxering.2000:993Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001 och tillämpas på ersättning som betalas ut efter ikraftträdandet.2014:284Denna lag träder i kraft den 1 juni 2014 och tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter den 31 maj 2014.2016:1238
1.
Enligt huvudregeln är en årlig pensionskostnad motsvarande högst 35 procent av den anställdes pensionsgrundande lön avdragsgill.
För beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet tillämpas äldre bestämmelser.1998:333Denna lag träder i kraft den 30 juni 1998. Om den skattskyldige yrkar det skall hela beskattningsunderlaget i stället för att beräknas enligt 2 bestämmas till ett belopp som motsvarar det underlag som hänför sig till tiden efter den 15 mars 1991.
I detta underlag skall inte medräknas avgift för pensionsförsäkring som erlagts före den 16 mars 1991 och avsättning till stiftelse som gjorts före nämnda dag.
Detta för att undvika så att exempelvis nya förmåner, såsom bonusar, oavsiktligt anses vara pensionsgrundande, vilket kan leda till ökade kostnader för arbetsgivaren.
Avdrag enligt kompletteringsregeln
Förutom huvudregeln finns det även en kompletteringsregel som kan tillämpas i specifika situationer:
- om ett pensionsavtal ändras vid förtida avgång från anställning, eller när ett nytt pensionsavtal ingås i ett sådant fall, eller
- om pensionsutfästelsen är otillräckligt tryggad, där "köpa i kapp" kan bli aktuellt.
Kompletteringsregeln kan därmed endast användas för engångspremier för att ”köpa i kapp” pension i situationer där det visar sig att den anställde historiskt haft en otillräckligt tryggad pensionsutfästelse, eller vid upprättande av avtal om förtida avgång.
För arbetsgivare som har kollektivavtal framgår det av avtalet vad som avses med pensionsgrundande ersättning. Övriga sådana kostnader skall tas med i sin helhet i beskattningsunderlaget. Beskattningsunderlaget får vid tillämpning av 3 § proportioneras enligt första meningen.
3.